Daha &ouml;nce Ar-Ge Tasarım Merkezleri ve Teknopark şirketleri i&ccedil;in&nbsp;<a href="https://www.noviboard.com/blog/girisimlere-yatirim-zorunlulugu/">girişimlere yatırım zorunluluğu</a>&nbsp;konusunda değinmiştik. Bu yazımızda girişimlere yatırım zorunluluğu sonrası, yatırım ger&ccedil;ekleştiren firmaların istifade edebilecekleri vergisel avantajları ele aldık.

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği&rsquo;ne g&ouml;re kurumlar vergisi m&uuml;kelleflerine, girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına sermaye olarak konulması veya girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması amacıyla&nbsp;ilgili d&ouml;nem kazancından girişim sermayesi fonu ayırabilme&nbsp;imk&acirc;nı getirilmiştir. Usule g&ouml;re girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlar&nbsp;kurumlar vergisi beyannamesi &uuml;zerinde ayrıca g&ouml;sterilmek&nbsp;şartıyla&nbsp;kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.

&nbsp;

<h3>Vergi İndiriminden Yararlanabilmek i&ccedil;in Sağlanması Gereken Şartlar Nelerdir?</h3>

Girişim sermayesi fonunun indirim konusu yapılabilmesi i&ccedil;in;

<ul>
	<li>İlgili yılda ayrılan fon tutarının beyan edilen gelirin %10&rsquo; unu, toplam fon tutarının ise &ouml;z sermayenin %20&rsquo; sini aşmaması (İki şartın birlikte ger&ccedil;ekleşmesi gerekmektedir.),</li>
	<li>Fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar T&uuml;rkiye&rsquo;de kurulmuş veya kurulacak olan ve Sermaye Piyasası Kurulunun d&uuml;zenleme ve denetimine tabi girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya fonlarına yatırım yapılması,</li>
	<li>Ayrılan fon tutarının ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca g&ouml;sterilmesi gerekmektedir.</li>
</ul>

&nbsp;

<h3>İndirim tutarının tespitinde dikkat edilmesi gereken hususlar nelerdir?</h3>

İndirim tutarının tespitinde;&nbsp;beyan edilen gelir olarak ticari bilan&ccedil;o k&acirc;r veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmek ve ge&ccedil;miş yıl zararları ile varsa t&uuml;m indirim ve istisnalar d&uuml;ş&uuml;lmek suretiyle bulunan tutar dikkate alınacaktır.

Hesaplama form&uuml;l&uuml;:&nbsp; [Ticari bilan&ccedil;o k&acirc;rı (zararı) + kanunen kabul edilmeyen giderler &ndash; ge&ccedil;miş yıl zararları &ndash; t&uuml;m indirim ve istisnalar]

Kanuna g&ouml;re; girişim sermayesi fonu ilgili d&ouml;nem kazancından ayrılacağından, pasifte &ouml;zel bir fon hesabına alınacak tutar, hesap d&ouml;nemi sonu itibariyle tespit edilebilecektir.

<ul>
	<li>Fon hesabına alınma işleminin, izleyen hesap d&ouml;neminin başından itibaren kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar yapılması gerekmektedir.</li>
	<li>İndirim konusu yapılacak olan kazan&ccedil; tutarı, ilgili d&ouml;nemin genel sonu&ccedil; hesaplarına yansıyacak olup kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırında g&ouml;sterilmek suretiyle de indirimden yararlanılabilecektir.</li>
	<li>Ge&ccedil;ici vergilendirme d&ouml;nemlerinde fon ayrılması ve indirim uygulamasından yararlanılması m&uuml;mk&uuml;n değildir.</li>
</ul>

&nbsp;

<h3>Ayrılan fonun aktarılmaması halinde cezai yaptırım nedir?</h3>

Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların m&uuml;kelleflerce pasifte ge&ccedil;ici bir hesapta tutulması, fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya fonlarına yatırım yapılması gerekmektedir. S&ouml;z konusu yatırımın yapılmaması halinde, indirim konusu yapılan tutar nedeniyle tahakkuk ettirilecek vergi gecikme faizi ile tahsil edilecektir.

&nbsp;

<h3>Fon tutarının vergilendirilmesi nasıl yapılır?</h3>

Fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya fonlarına yatırım yapılmakla birlikte, girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların;

<ul>
	<li>Amacı dışında herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledilmesi,</li>
	<li>İşletmeden &ccedil;ekilmesi,</li>
	<li>Ortaklara dağıtılması,</li>
	<li>Dar m&uuml;kelleflerce ana merkeze aktarılması,</li>
	<li>M&uuml;kelleflerce işin terki,</li>
	<li>İşletmenin tasfiyesi, devredilmesi veya b&ouml;l&uuml;nmesi,</li>
	<li>Girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin veya girişim sermayesi yatırım fonu katılma paylarının elden &ccedil;ıkarılmasından itibaren altı ay i&ccedil;inde aynı ama&ccedil;la yeniden kullanılmaması,</li>
</ul>

hallerinde bu işlemlerin yapıldığı veya s&uuml;renin dolduğu d&ouml;nemde diğer kazan&ccedil;larla ilişkilendirilmeksizin vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Dolayısıyla, bu fon tutarları, beyan edildiği d&ouml;neme ilişkin d&ouml;nem zararı, ge&ccedil;miş yıl zararları, indirim ve istisnalar ile ilişkilendirilmeksizin vergilendirilecektir.

Yukarıda sayılan hallerde sadece girişim sermayesi fonu hesabında tutulan ve &ouml;nceki yıllarda indirim konusu yapılan tutarlar vergiye tabi tutulacak olup daha &ouml;nce beyannamede indirim konusu yapılan tutarlar bakımından ise herhangi bir işlem yapılmayacaktır.

Ar-Ge teşviklerinde girişimlere yatırım zorunluluğu ile ilgili detayların yer aldığı&nbsp;<a href="https://www.youtube.com/watch?v=6DYv_T4vHho&amp;t=2414s" rel="noopener" target="_blank">webinar</a>&nbsp;kaydımıza erişmek i&ccedil;in&nbsp;<a href="https://www.youtube.com/watch?v=6DYv_T4vHho&amp;t=2414s" rel="noopener" target="_blank">tıklayınız.</a>

Daha önce Ar-Ge Tasarım Merkezleri ve Teknopark şirketleri için girişimlere yatırım zorunluluğu...

Üniversite Sanayi İş Birliği